个体户核定征收，超额的个人所得税具体怎么计算呢？核定的是每月20000元，超出后缴纳个税，大厅给的计算公式，有一个月是按照计算结果交的，有一个月又不是，具体怎么算，工作人员也不清楚，是否有相关规定呢？

答复如下：
    陕西省税务局2019年以后定期定额户个人所得税核定方式进行调整，2019年1月1日以前按照征收率核定，2019年1月1日以后按照应税所得率核定，两种核定方式的计算对比如下：
    （1）按照应税所得率核定的定期定额户个人所得税申报的计税公式：
个人所得税定率核定：应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
                    应纳税所得额=收入总额×应税所得率
    电子税务局设置计税公式：
    当月（季）应纳税额=截至本期的全年应纳税额-超定额当月（季）前的实际缴纳税额-每月（季）核定的应纳税额*剩余核定月（季）数
    其中：截至本期的全年应纳税额=（超定额当月（季）前的累计所得额+超定额当月（季）的实际所得额+超定额当月（季）后的核定所得额）*应税所得率*分档税率-速算扣除数
每月核定的应纳税额=（每月的核定所得额*12个月*应税所得率*分档税率-速算扣除数）/12个月
    （2）按照征收率核定的定期定额户个人所得税申报的计税公式：
    当月（季）应纳税额 =当月（季）的实际所得额*税率  

 您好，我单位是房地产公司，是一般纳税人，现在有新项目，已有进项税额，因房地产是特殊行业，暂时无法产生销项税额，只能做为留抵税额，请问可以申请退还增量留抵税额吗？谢谢！

根据《财政部　税务总局　海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）
八、自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。
　　（一）同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：
　　1.自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；
　　2.纳税信用等级为A级或者B级；
　　3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；
　　4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；
　　5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
　　（二）本公告所称增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。
　　（三）纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算：
　　允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%
　　进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。
　　（四）纳税人应在增值税纳税申报期内，向主管税务机关申请退还留抵税额。
　　（五）纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，办理免抵退税后，仍符合本公告规定条件的，可以申请退还留抵税额；适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额。
　　（六）纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额。按照本条规定再次满足退税条件的，可以继续向主管税务机关申请退还留抵税额，但本条第（一）项第1点规定的连续期间，不得重复计算。
　　（七）以虚增进项、虚假申报或其他欺骗手段，骗取留抵退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。
　　（八）退还的增量留抵税额中央、地方分担机制另行通知。

 我是销售方，在19年2月开具普通发票，但是对方单位一直没有拿走，后来，我于20年1月份红冲了发票，但是不久对方单位打电话要这张发票，请问，我把红冲的发票作废了，原来的19年2月开具的发票，对方还能用吗？

答复如下：
    根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》规定：“第二十七条 开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。”
    销售方已作废的发票购买方不能使用。

 我们是业主，要给底下施工班组付工程款100万，但是其中10万是我们业主代垫了部分杂工和一些违规的罚款，实际只支付给他90万，剩余的10万施工单位应该给我们开票吗？

回复如下：
第一，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国令第691号）文件第六条规定，销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）文件第十二条规定，条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
但下列项目不包括在内：
(一)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;
(二)同时符合以下条件的代垫运输费用：
1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的;
2.纳税人将该项发票转交给购买方的。
(三)同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：
1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;
2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;
3.所收款项全额上缴财政。
(四)销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件附件1：营业税改征增值税试点实施办法第三十七条规定，销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。
价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：
(一)代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。
(二)以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
第二，根据《国家税务总局货物和劳务税司关于做好增值税发票使用宣传辅导有关工作的通知》（税总货便函〔2017〕127号）文件附件：《增值税发票开具指南》规定，第二章 增值税发票开具基本规定，第一节 纳税人开具发票基本规定，四、纳税人应在发生增值税纳税义务时开具发票。
根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（2011年2月14日国家税务总局令第25号公布,根据2019年7月24日《国家税务总局关于公布取消一批税务证明事项以及废止和修改部分规章规范性文件的决定》修正）文件第二十六条规定，填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。
？  综上所述，请您直接联系当地主管税务机关，需要由其依据相关政策法规并结合贵单位实际经营情况实事求是来认定。

 我们公司的主营是生产润滑油，近期考虑外购利用废矿物油生产的润滑油基础油加工生产润滑油，请问如何计算缴纳消费税。是不是缴纳增值部分消费税谢谢！

回复如下：
    一、根据《财政部 国家税务总局关于对废矿物油再生油品免征消费税的通知》（财税〔2013〕105号）规定，为促进资源综合利用和环境保护，经国务院批准，自2013年11月1日至2018年10月31日，对以回收的废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料免征消费税。现将有关政策通知如下：一、废矿物油，是指工业生产领域机械设备及汽车、船舶等交通运输设备使用后失去或降低功效更换下来的废润滑油。二、纳税人利用废矿物油生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料免征消费税，应同时符合下列条件：……四、符合本通知第二条规定的纳税人利用废矿物油生产的润滑油基础油连续加工生产润滑油，或纳税人（包括符合本通知第二条规定的纳税人及其他纳税人）外购利用废矿物油生产的润滑油基础油加工生产润滑油，在申报润滑油消费税额时按当期销售的润滑油数量扣减其耗用的符合本通知规定的润滑油基础油数量的余额计算缴纳消费税。
    二、根据《财政部 税务总局关于延长对废矿物油再生油品免征消费税政策实施期限的通知》（财税〔2018〕144号）规定，为进一步促进资源综合利用和环境保护，经国务院批准，《财政部 国家税务总局关于对废矿物油再生油品免征消费税的通知》（财税〔2013〕105号）实施期限延长5年，自2018年11月1日至2023年10月31日止。自2018年11月1日至本通知下发前，纳税人已经缴纳的消费税，符合本通知免税规定的予以退还。
    因此，请您参考上述文件规定执行。具体办理事宜建议您联系主管税务机关确认。

 个人出租位于东西湖区的个人住房，月租金3000小，需要交哪些税费，谢谢🙏！

回复如下：
个人出租住房：对其他个人出租住房取得月租金不超过10万元的情形，房产税4%；增值税，月租金收入未超过10万元的，免征增值税；城市维护建设税，免征；个人所得税10%。
对其他个人出租住房取得月租金超过10万元的情形，房产税4%；增值税，应纳税额=含税销售额÷（1+5%）×1.5%；城市维护建设税，按照增值税税额的（7%或5%或1%），教育费附加，按照增值税税额的3%，地方教育附加，按照增值税税额的2%，个人所得税10%。
根据《湖北省地方税务局 湖北省国家税务局关于不动产销售和出租代征增值税若干问题的通知》（鄂地税发〔2016〕58号）文件第三条第五款规定，三、销售不动产、出租不动产增值税计算公式（五）其他个人出租住房。应纳税额=含税销售额÷（1+5%）×1.5%
根据《国家税务总局湖北省税务局办公室关于印发〈国家税务总局湖北省税务局落实小规模纳税人免征增值税相关优惠政策实施方案〉的通知》（鄂税办发〔2019〕5号）文件规定，2月1日起，代开增值税发票时，累计月代开金额未超过10万元的，代开的普通发票税额免征增值税，代开的专用发票税额按照规定征收增值税；累计月代开金额超过10万元的，按照累计销售额征收增值税。
根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）文件第四条规定，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。第十一条规定，本公告自2019年1月1日起施行。
财产租赁所得个人所得税,计算公式即每次（月）收入不足4000元的,应纳税额=[每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）-800元]×10%；超过4000元的，应纳税额=[每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）]×（1-20%）×10%。
根据《湖北省财政厅 国家税务总局湖北省税务局关于减征增值税小规模纳税人相关税费的通知》（鄂财税发〔2019〕2号）文件规定，经省人民政府同意，从2019年1月1日至2021年12月31日，对增值税小规模纳税人按50%的税额幅度减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
根据《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）文件规定，自2016年2月1日起，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。

 您好，我想请教一下军工企业的试制品从本省运到西藏或其他省份的靶场进行测试，路途中专业车辆的运输成本和押运人员食宿费，能否作为研发费用中的“试制品的检测费”进行加计扣除。

答复如下:
    根据国家税务总局公告2017年第40号规定：“六、其他相关费用  指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。”
    建议根据企业的实际情况进行判断。

 根据相关规定，销售不动产，纳税人自行开具增值税发票时，应在发票备注栏注明不动产的详细地址。
现有如下情况，某楼盘预售许可证项目地址为xx路396号，商品房预售合同签订的房屋信息为13栋1层4号，但最终该房屋的派出所门牌号为yy路29号，开发商已开具发票，并且发票备注栏标明xx路396号13栋1层4号，与合同内容一致（与派出所门牌号不一致），请问此发票是否合规。

中心答复：
   您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：
   根据国务院关于修改《中华人民共和国发票管理办法》的决定
中华人民共和国国务院令第587号第二十二条规定，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

 建设工程总承包合同按照合同价款缴纳了印花税，但是分包合同为什么我们公司还要缴纳？分包合同里的合同金额是包含在总包合同里的啊，这不是重复缴纳吗？比如我们总包合同价款100万，按规定缴纳了印花税。然后我们把工程分包出去，分包金额为70万，70万也要我们缴纳吗？这不是重复缴纳了吗？

答复如下：
    《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条 下列凭证为应纳税凭证：
1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；
2.产权转移书据；
3.营业账簿；
4.权利、许可证照；
5.经财政部确定征税的其他凭证。
    《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第三条 条例第二条所说的建设工程承包合同，是指建设工程勘察设计合同和建筑安装工程承包合同。
    建设工程承包合同包括总包合同、分包合同和转包合同。
    因此施工单位将所承包的建设项目再分包或转包给其他施工单位，所签订的分包或转包合同仍应<建筑安装工程承包合同税目申报缴纳印花税，税率为万分之三。

 农业合作社为农业企业提供生猪代养服务，农户为农业合作社的雇员，具体从事代养工作。农业合作社是否需要缴纳增值税？

回复如下：
    一、根据《财政部　国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税〔2008〕 81号）规定，第一条 对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。……本通知所称农民专业合作社，是指依照《中华人民共和国农民专业合作社法》规定设立和登记的农民专业合作社。……
    二、根据《财政部 国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》（财税字〔1995〕52号）第一条规定，《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条所列免税项目的第一项所称的“农业生产者销售的自产农业产品”，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；……附件：农业产品征税范围注释……（二）畜牧产品 畜牧产品是指人工饲养、繁殖取得和捕获的各种畜禽。本货物的征税范围包括：1.兽类、禽类和爬行类动物，如牛、马、猪、羊、鸡、鸭等。……
    三、根据《国家税务总局关于纳税人采取“公司+农户”经营模式销售畜禽有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2013年第8号）规定，目前，一些纳税人采取‘公司+农户’经营模式从事畜禽饲养，即公司与农户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等(所有权属于公司)，农户饲养畜禽苗至成品后交付公司回收，公司将回收的成品畜禽用于销售。在上述经营模式下，纳税人回收再销售畜禽，属于农业生产者销售自产农产品，应根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的有关规定免征增值税。本公告中的畜禽是指属于《财政部 国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》(财税字〔1995〕52号)文件中规定的农业产品。
    因此，您可参考上述文件的规定，农业生产者销售的自产农业产品免征增值税，“公司+农户”经营模式从事畜禽饲养的经营模式，纳税人回收再销售畜禽，属于农业生产者销售自产农产品免征增值税。对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。您可参考上述文件规定，并结合实际业务，自行判断是否属于免征增值税范围。具体涉税事宜您可联系主管税务机关进一步确认。