售后回租业务，出租方于出租开始日一次性收取的手续费，会计上计入“未实现融资收益”，按照实际利率法分摊分期计入收入，企业所得税应如何确认收入，何时确认收入？

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十八条第二款规定：利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

上述融资性售后回租业务，其实质属于提供融资贷款服务，手续费的实质为利息收入请按照上述规定，在合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

另根据会计准则规定，未确认融资收益，在摊余期间按期冲减财务费用。因此，出现的税务与会计处理上的差异，请按期进行纳税调整。

 公益性捐赠在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，
请问，此处所讲利润总额的计算公式是什么？

根据《财政部 税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号）的规定，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。本条所称公益性社会组织，应当依法取得公益性捐赠税前扣除资格。本条所称年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。因此，您可查看上述文件的相关规定。另外，有关财务处理方面的问题请您遵循财务会计准则（制度）的规定或向相关会计部门进行咨询。

发包人与承包人签订《建设工程施工合同》，承包人将承包的工程转包给了自然人，并签订了内部承包协议，合同履行过程中，实际施工人从承包人处支取发包人支付的工程款，并向承包人提供了500多万增值税专用发票，后经法院判决认定该500多万增值税专用发票系虚开，之后，实际施工人向承包人承诺同意支付补缴的税款，现税务局向承包人发出补缴税款通知，承包人补缴了24万的税款。现向贵局咨询的是，实际施工人以个人向税务局代开增值税普通发票，是否可以？如果可以，可否以增值税普通发票作为企业所得税的税前抵扣凭证？另，企业所得税法规定的成本、费用扣除并非以发票作为唯一的凭证，如果法院判决书确认承包人向实际施工人代付了工程款，那么法院判决认定的事实可否作为成本、费用予以税前抵扣？请贵局能够给予详细解答，谢谢。

　　一、根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第十九条规定，纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置帐簿，根据合法、有效凭证记帐，进行核算。 

　　二、根据《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）规定，第十九条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。 ……第二十一条不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。……第二十四条 任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：……（五）以其他凭证代替发票使用。

你好老师，我现在在预估今年所得税。我们是小规模纳税人，人数15，注册资本300万想请问一下所得税方面有什么优惠政策，是如何计算的

    根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

总公司向分公司调派人员，调派人员的工资由分公司承担，社保由总公司承担，劳动合同仍在总公司，实际在分公司承担工作。若此调派人员发生宿舍租赁费、宿舍物业费、宿舍取暖费等，是否可以计入福利费在分公司企业所得税前扣除呢？

回复如下：

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定：“三、关于职工福利费扣除问题

《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：

（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

我公司注册地在濮阳，为小型微利企业，企业所得税享受优惠后的5%税率预缴。因为在长庆油田有业务，应对方要求在陕西省榆林市定边县成立的一家独立核算的分公司，最近两个月开始有业务收入，马上需要计算预缴4季度的企业所得税，我想问问分公司是否也享受小型微利企业的所得税优惠政策，利润额小于100万时按5%的优惠税率预缴企业所得税。

 一、根据新《企业所得税法》第五十条规定“除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。”　　

除税收滞纳金之外的，其他政府部门收取的滞纳金，如社保滞纳金，是否可以做企业所得税税前扣除？

根据《中华人民共和国企业所得税法》

    第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除

     第十条：“ 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

　　(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）文件第九条规定，下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：

（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；

（二）企业各项存货发生的正常损耗；

（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；

　　（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；

　　（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

我公司已取得国有土地出让使用权(净地)，在土地闲置期间一些单位和个人强制在土地上种植农作物和修建猪舍等，现需对土地进行开发，我单位要求这些单位和个人拆除农作物和构筑物，但他们要求我公司按“青苗补偿费”和“拆迁补偿费”标准支付给他们。

请问：1.我公司支付这些“青苗补偿费”和“拆迁补偿费”后，能否在“开发成本”中税前扣除，若能在“开发成本”中税前扣除，是列在“土地征用费及拆迁补偿费”中扣除，还是列在“前期工程费”中扣除？

2.若不能列在“开发成本”中税前扣除，可否列“资产损失”中税前扣除？