根据财税〔2016〕36号 附件1 第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。

第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：

我司1-6月累计缴纳企业所得税100万，1-9月累计应纳所得税额为负的20万（-200000.00），税务部门是不是在10月份我司申报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》后，将我司1-6月累计已缴纳的企业所得税100万在接到我司退还申请之日起３０日内查实并办理退还手续？

    一、根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国企业所得税法>的决定》（中华人民共和国主席令第64号）第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
    二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第九条规定， 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
    三、根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》(国税发〔2009〕31号 )规定，第十一条　企业在进行成本、费用的核算与扣除时，必须按规定区分期间费用和开发产品计税成本、已销开发产品计税成本与未销开发产品计税成本。……第十三条　开发产品计税成本的核算应按第四章的规定进行处理。……第三十二条　除以下几项预提(应付)费用外，计税成本均应为实际发生的成本。(一)出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10%。……第三十四条　企业在结算计税成本时其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的，不得计入计税成本，待实际取得合法凭据时，再按规定计入计税成本。第三十五条　开发产品完工以后，企业可在完工年度企业所得税汇算清缴前选择确定计税成本核算的终止日，不得滞后。凡已完工开发产品在完工年度未按规定结算计税成本，主管税务机关有权确定或核定其计税成本，据此进行纳税调整，并按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定对其进行处理。
    四、根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第六条规定，关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题 根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。
    五、根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）规定，第二条 本办法所称税前扣除凭证,是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。……第八条 税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。……外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。……第十三条 企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。……第十七条  除发生本办法第十五条规定的情形外，企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照本办法第十四条的规定提供可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。
    因此，根据上述文件规定，房地产开发企业在结算计税成本时其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的，不得计入计税成本，待实际取得合法凭据时，再按规定计入计税成本。企业以前年度应未取得发票的，相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，追补年限不得超过五年。建议您参考上述文件规定，具体事宜可联系主管税务机关进一步确认。

向境外企业支付展位费是否需要代扣代缴企业所得税？向国外公司支付在展会在国外举办的参展费用，需要替国外公司代扣代缴企业所得税吗？

根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）的规定：“第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

房地产开发企业中的一般纳税人转让未完工在建工程（已办理项目立项，取得工程规划许可证及施工许可证），在计算增值税销售额时，是否可以按转让全部价款扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额

  房地产开发企业的一般纳税人一次性转让尚未完工的在建工程，适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用，一次性扣除向政府部门支付的土地价款后的余额计算缴纳增值税。

 我公司与一自然人签公司内部道路铺设工程建设合同，已做工程完工结算审计，按审计金额对方给我们开来发票，如附加图中所示。请问下，这个发票需要我公司代扣代缴个人所得税吗？我公司认为是工程款，是经营所得，不属于劳务报酬，不应该由我公司扣缴个税，不知道我们理解是否正确？

八、本公告第七条所述情况发生变化后60日内，原交易双方应按以下规定进行税务处理：

属于本公告第一条第（三）项规定情形的，子公司应按原划转完成时股权或资产的公允价值视同销售处理；母公司应按撤回或减少投资进行处理。

问题：上述内容“母公司应按撤回或减少投资进行处理”，例如甲公司持有A公司100%股权后，将A公司控股子公司B公司的10%股权无偿划转至甲公司，应适用《关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告》（2015年第40号）中的特殊税收处理，按账面价值入账；后因未满12个月，甲公司将所持A公司90%股权对外转让，导致原无偿划转持有的B公司股权不再适用特殊税收处理，按上述40号公告内容第七条、第八条规定，甲公司应按撤回或减少投资进行处理，请问甲公司撤回或减少投资指的是对A公司还是B公司。

去年的一般纳税人转小规模纳税人等时间过了才知道可以转。不知道今年或者明年会不会再有一般纳税人转小规模纳税人的政策了

 根据总局公告，简化了研发费用辅助账的内容，研发费用只需按大类填写，但需编制A107012    研发费用加计扣除优惠明细表备查，该表中的研发费用在大类下还有小类，两者间怎么衔接？

根据《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》(国家税务总局公告2021年第17号)规定：“一、关于公益性捐赠支出相关费用的扣除问题  企业在非货币性资产捐赠过程中发生的运费、保险费、人工费用等相关支出，凡纳入国家机关、公益性社会组织开具的公益捐赠票据记载的数额中的，作为公益性捐赠支出按照规定在税前扣除；上述费用未纳入公益性捐赠票据记载的数额中的，作为企业相关费用按照规定在税前扣除。”