我于2009年购买一幢住宅楼，有土地证，房产证。当时仅办理了房屋的过户手续，房产已完税。现过户土地证，请问土地还需另缴税吗？房产过户缴税时应该已含有土地价值，此次土地过户不应该再次缴税，请问对吗？在不动产统一登记的背景下，目前这种状况大量存在。请国家税务总局予以明确，以保护群众的合法利益。

     一、根据《中华人民共和国契税暂行条例》(国务院令第224号)第四条规定，契税的计税依据：(一)国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格。……

我司买的一块50亩的土地，其中只有7亩建了办公大楼，那买地的成本是否需全额计入房产税税基，还是按比例？

您好，不具备房屋形态的不属于房产税征收范围，您应按照已建成房屋形态所对应的地价计入房产原值。

文件依据：

一、根据《财政部　国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）文件规定：“三、关于将地价计入房产原值征收房产税问题，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。”

背景描述：

A公司（内资居民企业）持有B公司（中外合资居民企业）35%股权，初始现金投资成本3.15亿元，B公司原实收资本：美元5100万元。

2018年8月，B公司董事会决议通过将未分配利润3.49亿元（折美元5100万元）转增注册资本，转增后B公司实收资本为美元10100万元，并于2018年10月完成增加实收资本工商变更登记，同期B公司会计确认实收资本增加和未分配利润减少，金额为3.49亿元。对于本次转增股本的未分配利润，A公司按持股比例享有3.49*35%=1.22亿元。

以前年度误算多缴的税金及附加，在今年申请退回，退到账后，是并入退回当年的所得进行所得税申报？还是需要追溯调整以前年度的所得税申报？如若是追溯调整往年申报，这个不应该产生滞纳金吧？因为多缴税款那么久，利息都没向税局申请。

    如您以前年度的企业所得税存在申报错误，需要更正错报年度的企业所得税申报表，更正申报涉及补缴以前年度税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

《企业会计准则第9号-职工薪酬》财会（2014）8号第三条 本准则所称职工，是指与企业 订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工，也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员。那我们公司常年任命的监事，应该也属于我公司职工，我们按月给其发放的监事劳务费用，是否应计入工资薪金，而不是计为劳务报酬，不需要去代开劳务费发票？

    根据《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》（国税发〔2009〕121号）第二条规定：“关于董事费征税问题  (一)《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕89号）第八条规定的董事费按劳务报酬所得项目征税方法，仅适用于个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形。(二)个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。”

根据国税函〔2008〕726号文件，在营业税政策规定下，证券公司将客户证券交易结算资金存入银行取得的存款利息收入，不征收营业税。而在现行的增值税政策规定下，证券公司将客户证券交易结算资金存入银行取得的存款利息收入是否征收增值税?

同一投资人的两个企业之间的无租使用土地,是否适用财税[2016]36号文件 第十四条第一项的规定,视同销售服务计征增值税?

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号） 附件1：营业税改征增值税试点实施办法 第十四条规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

？？？ （一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

同一投资人的两个企业之间的无租使用土地,是否适用财税[2016]36号文件 第十四条第一项的规定,视同销售服务计征增值税?

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号） 附件1：营业税改征增值税试点实施办法 第十四条规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

？？？ （一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

增值税优惠：

根据《财政部　国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定：

(三)一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：

　　1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位。

……5.自来水。……

根据《财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）规定：二、财税〔2009〕9号文件第二条第（三）项和第三条“依照6%征收率”调整为“依照3%征收率”。

     根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《 附销售服务、无形资产、不动产注释》规定，货物运输代理服务，是指接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶经营人的委托，以委托人的名义，为委托人办理货物运输、装卸、仓储和船舶进出港口、引航、靠泊等相关手续的业务活动。因此，国际货物运输代理服务不包括代理报关服务。