1、如果一宗土地上既有已经建成投入使用的房产，又有在建或规划建设的房产，在将土地价值计入房产原值征收房产税时，是否可以将该宗土地的价值（包括在建与规划地块）在不同房产中进行分摊？

2、应税房产配建了一些非应税建筑物，如游泳池、烟囱、水塔、厂区花园等，在计算计入房产原值的土地价值时，是否应将这些建筑物所占土地的价值扣除？

    1、依据《财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）精神，如果一宗土地上既有已经建成投入使用的房产，又有在建或规划建设的房产，在将土地价值计入房产原值征收房产税时，由于在建房产和待建房产尚未建成使用，按照现行房产税有关规定不属于应税房产，故不应当缴纳房产税，其占用土地的价值也不应该作为房产税的计税依据缴税。据此，该宗土地的地价，应按照建成和在建（包括待建）房产的建筑面积比例进行分摊。其中：建成房产所分摊的土地价值应计入房产原值征收房产税；在建和待建房产分摊的土地价值，待房产建成后再计入房产原值征收房产税。

我司租用他人拥有土地使用权的土地后，建造一栋临时用房自用，请问从价计征房产税计算房产原值时是否需要包括租用土地的租金？

   根据《财政部 国家税务总局关于房产税 城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2008〕152号）规定：“对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。”

根据《山东省财政厅 国家税务总局山东省税务局关于疫情防控期间房产税 城镇土地使用税减免政策的通知》（鲁财税〔2020〕16号）一、因疫情影响遭受重大损失，缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难的，可申请困难减免税：

    （一）对受疫情影响严重的六类行业纳税人，可申请免征2020年第一季度房产税、城镇土地使用税。

    六类行业包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）、展览、电影放映，具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业纳税人2019年度或2020年第一季度主营业务收入须占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）的50%以上。

1. 企业向员工无偿出租单位自用房，是否缴纳增值税及房产税？  2.企业向员工以按政府规定价格出租单位自有住房，是否免征增值税、房产税及土地使用税？

   一、企业向员工无偿出租单位自用房：

    1.根据财税〔2016〕36号规定：“第十条 销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：……

 请问，我公司建设的人防工程竣工验收后作为配套实施移交给人防管理部门，人防管理部门允许平时可作为车位使用，我公司租赁给业主使用，先税务局依据财税［2005］181号规定，要求房地产企业对人防车按租金缴纳房产税？是否合理？因为个人认为车位使用权已归客户（人防车位产权是人防办的），租金已纳增值税、所得税、租赁期达到了法律法规规定的年限，即达到业主所购房屋车位（库）年限，也应视同销售车位（库），不再征收房产税。盼复？谢谢

    根据《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发〔1986〕90号 ）规定：
    第二条 房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。
    前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人（以下简称纳税人）。
    根据《财政部 国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》（财税〔2005〕181号）规定：
    一、凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。
    上述具备房屋功能的地下建筑是指有屋面和维护结构，能够遮风 避雨，可供人们在其中生产、经营、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。

按税法规定房地产企业待售房源不征房产税。如果将待售房源出租，出租到期后仍然待售，请问应如何计征房产税？是只征收从租计征的房产税么？

根据《国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发〔2003〕89号）规定：“一、关于房地产开发企业开发的商品房征免房产税问题

    鉴于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。”  

1、从事房屋租赁因承租方违约，出租方收取的违约金是否需要缴纳房产税？

根据《中华人民共和国房产税暂行条例》规定，房产税以房屋为征税对象，房屋出租是以“房租收入”为房产税的计税依据。出租方取得的违约赔偿并非与房屋直接相关，而是基于对方违约而取得的赔偿，应该不属于房产税的征税范围。

2、出租方收取违约金后可以向承租方开发票吗？那开票项目应该写什么明细？违约金？租金？还是其他？假如必须开房租的话，是不是备注栏里写了违约金就不用缴纳房产税了？

根据《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发〔1986〕90号）第二条 房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。

我公司属于《产业指导目录》中的环境保护与资源节约综合利用行业，具体业务为城市建筑垃圾处理及回收利用，请问是否有相关的房产税、土地使用税减免政策

暂时没有针对关于环境保护和资源节约综合利用行业的关于房产税以及城镇土地使用税的相关税收优惠。

我司为物业公司，代管小区内业主共有房产如仓库、地下室等用于对外租赁，根据《财政部 国家税务总局关于房产税 城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2006〕186号）：“对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税……出租的，依照租金收入计征。”但公共部分没有房产证编号，无法录入房源信息，如何申报？

    纳税人有不动产权证的，必填，填写不动产权证载明的不动产单元代码（若无不动产权证，可填“000000000”）。

    根据《财政部、税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（（86）财税地字第008号）、《财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税[2009]128号）精神，对于无租使用房产，应由使用者（即承租人）依照房产余值代缴纳房产税。