我司为一般纳税人建筑工程企业，收到苗木小规模纳税人开具发票内容为*林业产品*树木增值税专用发票税率1%，请问能否按9%计算抵扣？如果小规模纳税人开具专票税率3%的呢？谢谢指导。

    一、根据《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)第二条的规定，纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额，……从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额。

两会后出台小规模纳税人月不开15万，季度不超45万，可享受税收优惠，我公司于第二季度开具增值税专票39万，附加税是应该享受税费减半政策，还是应享受城市维护建设税减半，教育费，地方教育费免征

根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）的规定：“三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。”

    一、根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国企业所得税法>的决定》（中华人民共和国主席令第64号）第七条规定，收入总额中的下列收入为不征税收入：(一)财政拨款;……(三)国务院规定的其他不征税收入。 

　　二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十六条规定，企业所得税法第七条第(一)项所称财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。……企业所得税法第七条第(三)项所称国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

    根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第15号）附件2.《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写说明：三、《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）填写说明

    8.第18行“四、免税”“货物及加工修理修配劳务”：反映按照税法规定免征增值税的货物及劳务和适用零税率的出口货物及劳务，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的出口货物及劳务。

我公司是医药制药下的中药饮片加工企业，从农户或者农业合作社或者经营中药材的一般纳税人或者小规模纳税人那里收购中药材，将这些中药材经过净制、切制、蒸制、炒制、燀制、制炭、炙制、煅制加工成中药饮片对外销售，目前我司适用增值税9%低税率，请问我司所生产的中药饮片是否属于农产品初加工范畴？能否按照农、林、牧、渔业服务项目的所得享受企业所得税免税政策？

    根据国家税务总局公告2011年第48号规定：“根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例）的规定，现对企业（含企业 性质的农民专业合作社，下同）从事农、林、牧、渔业项目的所得，实施企业所得税优惠政策和征收管理中的有关事项公告如下：

您好，我们是物业管理公司，我们把地下水井中打上来的水销售给商户。《国家税务总局关于印发《增值税若干具体问题的规定》的通知》（国税发[1993]154号）附件关于征税范围特殊规定：（七）供应或开采未经加工的天然水（如水库供应农业灌溉用水，工厂自采地下水用于生产），不征收增值税。 请问我司的这种情况是否要征增值税？如果征收，一般纳税人和小规模纳税人的税率（征收率）各是多少？一般纳税人能否采取简易征收？谢谢。

房地产母公司取得土地，后成立100％控股子公司由子公司开发该项目，母子公司之间进行土地划转，划转依据财税［2011］109号和总局公告［2015］40号。请问，划转后子公司还能进行增值税差额计算扣除该土地成本吗？子公司土地增值税、所得税针对该划转行为是否可以税前扣除？

    一、根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第三条规定，……纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

我们是房地产企业，在计算增值税时，按照文件规定扣除的土地价款不得超过纳税人实际支付的土地价款。我公司在招拍挂时，政府以奖励的形式给我们支付100万，但没有政府文件规定用途，也不符合不征税条件且也没有明确表明该款项为土地返还款。那么，我们扣除的土地价款应该以招拍挂价格还是以扣除100万后的价格计算？

    一、根据《国家税务总局关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）规定， 第四条 房地产开发企业中的一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额的计算公式如下：销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+11%） 第五条 当期允许扣除的土地价款按照以下公式计算：当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款……支付的土地价款，是指向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款。第六条 在计算销售额时从全部价款和价外费用中扣除土地价款，应当取得省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据。第七条 一般纳税人应建立台账登记土地价款的扣除情况，扣除的土地价款不得超过纳税人实际支付的土地价款。……

    企业税前扣除需取得真实合法有效凭证才能予以税前扣除, 国税函〔2009〕3号文件中，通讯费未例入职工福利费范畴，不能作为职工福利费，且取得的个人抬头的发票不得税前扣除。

一、如果你司月销售额不超过10万元的，免征教育费附加、地方教育附加（依据：财税〔2016〕12号）。 二、自2016年11月1日(费款所属期)起，暂停向企事业单位和个体经营者征收地方水利建设基金（依据：浙财综[2016]43号）。