您好，我司主营的是快递运输服务，依据2020年第8号文第五条：“对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。”享受政策时间为2020.01-2021.03（政策有延期）。我司在政策规定的所属月份对符合免税条件的收入未开具发票，在申报表上按“未开票收入”申报；对不符合免税条件的收入开具了增值税专用发票，如实申报纳税。请问，我司做为一般纳税人，是否可对当月部分符合条件的免税收入享受免税？对部分应税收入开具专票？

1、总公司（一般纳税人）中标并签订合同，分公司（小规模纳税人）开具增值税普通发票，是否符合要求。

2、跨市县提供建筑服务，增值税能否全部留到提供服务所在地。

    一、根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）规定，第十九条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。……第二十一条 不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。第二十二条 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。    

我单位为选择简易计税征收率3%培训类单位，虽然是一般纳税人但是不抵扣进项税，疫情期间开具生活服务类培训费发票时有部分发票开具了增值税专用发票，有部分开具了免税发票。根据国税总局关于疫情期间免税政策的解读，简易计税的小规模纳税人可以根据业务需要既开免税发票，又开专票。那我们学校同样简易计税，是不是也可以参照此政策？采用一般计税方法的一般纳税人同一项目不得既开免税发票又开专票，主要是抵扣进项税时无法区分是否用于免税项目。

    《财政部？税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020年第8号，以下称8号公告)第五条规定，对纳税人提供生活服务取得的收入，免征增值税。生活服务的具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)规定执行，培训等非学历教育服务，属于生活服务的范围。

根据现行政策规定,购买农产品的进项税额抵扣分为以下几种情形： 一、取得一般纳税人开具的增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书,可以按照发票或缴款书上注明的增值税税额抵扣进项。从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和对应的扣除率计算进项税额。 二、根据《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》：纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。 三、购进农业生产者自产的免税农产品（含农民专业合作社成员生产的农产品和公司+农户经营模式的公司回收再销售的畜禽）,可以使用农产品收购凭证,按9%的扣除率计算抵扣进项税额。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

我公司为小规模纳税人，出租厂房每年租金300万；2020年12月开租金发票300万，2021年1月开租金发票300万，是否一定要转为一般纳税人？

您好，连续不超过12个月或四个季度的连续经营期内发生应税行为或提供应税服务的次数累计不超过24次的单位和个体工商户，年销售额超过规定标准仍可以选择按小规模纳税人纳税。如您企业符合上述条件，可选择按照小规模纳税人纳税。

文件依据：

根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）规定：“第四条 下列纳税人不办理一般纳税人登记：

我单位主营有形动产租赁，在2016年5月1日营改增之后才变更为增值税一般纳税人，请问，我单位出租2016年4月30日，即出租营改增试点日之前取得的有形动产，可适用简易计税吗？谢谢，急，求答案

    根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（六）项规定，一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税：4.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。

根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)规定“二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

我们是房地产企业小规模纳税人，申请一般纳税人有限制条件吗？如果我们当月申请一般纳税人，当月就可以按一般纳税人资格申报缴纳增值税吗？

    1.根据财税〔2018〕33号规定：“一、增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。”

    2.根据国家税务总局令第43号规定：“第二条 增值税纳税人（以下简称“纳税人”），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（以下简称“规定标准”）的，除本办法第四条规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。

根据财税〔2019〕20号第三条的规定：“自2019年2月1日至2020年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。”

那么2019年2月1日之前的企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为怎么处理呢？要交增值税吗？

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：（一）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； 2.收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；3.所收款项全额上缴财政。（二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。（三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。因此，如发生增值税应税行为或视同销售的情形，应按规定计算缴纳增值税。涉及具体征管问题请向主管税务机关进行咨询了解。

您好，有以下几个问题向您请教：1、自然人按次缴纳增值税的时候，可以享受《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》财税〔2019〕13号文件中第三、四条有关城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加的有关规定吗？可以享受《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》财税〔2016〕12号文件中第一条有关教育费附加和地方教育费附加的有关规定吗？2、自然人按次缴纳增值税时，如果未达到起征点，可以不开具发票吗，付款方可以用白条入账吗？