聘用实习生、独立董事，支付的实习生和非任职董事津贴按劳务报酬已经申报个税，企业所得税扣除凭证可否依工资表为作税前扣除凭证还是需要对方开具发票？

    根据国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第28号）第八条  税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

    根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国企业所得税法>的决定》（中华人民共和国主席令第64号）第一条规定：“ 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。”、第六条规定：“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（一）销售货物收入;（二）提供劳务收入;（三）转让财产收入;（四）股息、红利等权益性投资收益;（五）利息收入;（六）租金收入;（七）特许权使用费收入;（八）接受捐赠收入;（九）其他收入。” 和第二十六条规定：“企业的下列收入为免税收入：……（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;……”

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第五十九条规定：“企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧。”

请根据上述文件规定并结合企业实际情况参照执行 

您好，咨询一下，《国家税务总局公告2021年第17号》第六条，关于企业取得与收入不相关的政府补助资金收入时间确认问题：假如我公司投资了政府扶持项目，政府给与我公司一年300万的扶持补贴资格，在当年取得了300万扶持资金的审批文件，但实际只收到150万元的扶持补贴。根据审批文件，我公司基本确定可以取得300万政府扶持资金，将300万扶持资金计入“其他收益”科目，但因我公司目前只收到150万元，会存在税会差异，我公司是否可以根据《国家税务总局公告2021年第17号》第六条，在企业所得税汇算清缴时将尚未收到的150万做纳税调减，待公司实际收到时再缴纳企业所得税？

您好，我司不甚将增值税普通发票的发票联遗失，取得加盖销售方发票专用章的记账联复印件，是否可以作为所得税前扣除凭证？

使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关。纳税人同时丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。　　纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证;纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联，可凭相应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证。 普通发票丢失建议咨询主管税务机关。

 我们总公司是一家苏州企业，在天津成立一家非独立核算的分公司，不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税，具体业务只有产品的售后服务，我们公司的人员工资和社保均在分公司发放和缴纳，分公司的企业所得税具体如何缴纳。

 我公司为水泥生产企业，为总机构，在本县成立了一个分支 机构，分支机构为石灰矿山开采，开采的石灰石主要 供我公司总机构使用，该 矿山分支机构为我公司（总机构）开具专票，请问这个总机构和分支机构能汇总报增值税和企业 所得税吗？

 请问分公司可以认定为小微企业吗，如何认定？认定后企业年应纳税所得额可以按应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税吗？

    一、根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国企业所得税法>的决定》（中华人民共和国主席令第64号）第五十条规定，除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。
    二、根据《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）规定，第二条  居民企业在中国境内跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同)设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业(以下简称汇总纳税企业)，除另有规定外，其企业所得税征收管理适用本办法。第三条 汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法：……第二十四条  以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，无法提供汇总纳税企业分支机构所得税分配表，也无法提供本办法第二十三条规定相关证据证明其二级及以下分支机构身份的，应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税，不执行本办法的相关规定。按上款规定视同独立纳税人的分支机构，其独立纳税人身份一个年度内不得变更。
    三、根据《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）规定，二、本公告所称小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
    四、根据《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第8号）规定，一、关于小型微利企业所得税减半政策有关事项(一)对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。(二)小型微利企业享受上述政策时涉及的具体征管问题，按照《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(2019年第2号)相关规定执行。……四、关于执行时间和其他事项 本公告第一条和第二条自2021年1月1日起施行，2022年12月31日终止执行。
    因此，现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算并缴纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税”。由于分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。若您属于总分公司，分公司的经营情况应并入总公司，由总公司汇总计算应纳税款，符合小型微利企业优惠政策的，可享受相关优惠政策。

老师您好：我是一家外商投资企业，2012年成立，从事房地产开发，成立时注册资本金500万美元，实收资本折合人民币4000万；但由于各种原因没有拿到开发项目，现境外投资者要求公司注销，但是由于现在汇率原因人民币升值，现在的4000万人民币可兑换550万美元，公司无其他债权和债务，请问老师现在支付投资者550万美元的资本金，多出的50万美元境外投资者是否缴纳企业所得税。

我公司为一家牛肉屠宰企业，根据《财政部、国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税[2008]149号）的规定，公司从事牛肉初加工业务属于企业所得税法规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得范畴，免征企业所得税。我公司目前新增委托加工业务，也就是说甲公司购买肉牛，委托我公司进行屠宰加工，我公司收取甲公司加工费，请问我公司收取加工费和甲公司销售牛肉，我公司和甲公司是否还能符合上述文件，享受企业所得税减免？谢谢