《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）文件规定：“二、合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

　  三、合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。具体应纳税所得额的计算按照《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税[2000]91号）及《财政部 国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税[2008]65号）的有关规定执行。

公司有制度规定出差每人每天40元餐费补助。公司现在业务基本在本市，出差也基本都是开车去当天回来，除了上高速有过境费发票，无其他相关发票。请问这出差补助是否可以作为差旅费在所得税前扣除？

根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕89号）文件第二条第二款规定，（二）下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税：4.差旅费津贴、误餐补助。

根据《财政部？国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》

您好，在学习《国家税务总局公告2019年第36号》         

　　一、综试区内的跨境电商企业,同时符合下列条件的，试行核定征收企业所得税办法：（三）出口货物未取得有效进货凭证，其增值税、消费税享受免税政策的。

产生了以下几个问题？                                                  问题1：出口货物有取得有效进货凭证，不享受其增值税、消费税免税政策，是享受免抵退税政策？

我单位是安徽省民政厅登记的民间非盈利组织，具有免税资格 ，如当年我单位有捐赠收入（符合免税条件）及投资收益，在公益支出大于投资收益的情况下，纳税申报表填报显示当期利润为负，这种情况下投资收益部分是否也无需缴纳企业所得税？

    根据《中华人民共和国企业所得税法》规定：“第五条 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。第二十二条 企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。”

企业为员工体检费、办理健康证费用报销，员工取得的是个人名字抬头的的发票或行政事业收据，可以作为企业税前扣除凭证吗？

    企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业税前扣除需取得真实合法有效凭证才能予以税前扣除，企业发生的支出，应取得企业抬头的发票。

我公司每个月根据实发工资的2%计提工会经费，其中的40%上交税务局。因为我公司人员较少，公司的工会委员会一直没有成立，没有开立工会委员会专用银行帐户，计提的工会经费的60%，就暂时留存在企业基本帐户中，用于工会组织的旅游、会员生日聚餐费、节日聚餐费等工会活动。

问题：暂时留存在企业的，已计提的60%的工会经费，是否可以在企业所得税税前扣除？

    一、根据《河南省总工会 河南省地方税务局关于委托地税部门代收工会经费的通知》（豫工文〔2007〕48号）规定，第一条 代收范围：除工会经费纳入财政集中划拨的机关事业单位外，其他企事业单位的工会经费（未建立工会组织单位缴纳的筹备金）全部由地税部门统一代收。第二条 代收比例：对纳入代收范围的单位，原则上按其全部职工工资总额的2％计提的工会经费（筹备金）全额代收。省总直属基层工会及按系统管理经费的产业工会，上缴省总部分经费暂由工会自收，上缴属地总工会部分经费由地税部门按属地分成比例代收。

企业加油卡充值取得加油站开具的预付卡不征税增值税普通发票，是否可以作为企业所得税税前扣除凭证，在企业所得税税前一次性扣除？

    根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局2018年第28号公告）第十条规定，企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证。

    因此，不征税的增值税普通发票可以作为企业所得税税前扣除凭证。

     一、根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国企业所得税法〉的决定》（ 中华人民共和国主席令第64号 ）规定，第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。……

     二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定，第二十九条 企业所得税法第八条所称成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。……第三十一条 企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。

我公司于2021年取得一张电子普通发票（加油票），开票日期是2021年2月，但是备注栏中的加油发生日期是2020年11月。请问这张发票能否在2021年度企业所得税汇算清缴中作为有效税前扣除凭证？

根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）文件规定：六、关于企业提供有效凭证时间问题  

    企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。该费用属于2020年度的，应在2021年度企业所得税汇算清缴中作为有效税前扣除凭证。  

 1、根据所得税实施条例31条第三十一条 企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。
2、《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）第六条规定，一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。
05年文件中指出清算时点存货对应购买时取得的进项税额不做转出，不办理退税（此时增值税类型为生产性并未改为消费型，故未谈及固定资产等其他资产进项税额问题），则该部分进项税额属性仍属于允许抵扣的进项税额，但企业已经不再持续经营，允许抵扣的进项税额“名存实亡”，而所得税法明确规定，允许抵扣的进项税额不能在所得税前列支，请问这种情况产生的存货留底税额（以至于增值税留抵税额），在清算所得纳税申报时能否做抵减处理