我公司为小规模纳税人，出租厂房每年租金300万；2020年12月开租金发票300万，2021年1月开租金发票300万，是否一定要转为一般纳税人？

您好，连续不超过12个月或四个季度的连续经营期内发生应税行为或提供应税服务的次数累计不超过24次的单位和个体工商户，年销售额超过规定标准仍可以选择按小规模纳税人纳税。如您企业符合上述条件，可选择按照小规模纳税人纳税。

文件依据：

根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）规定：“第四条 下列纳税人不办理一般纳税人登记：

     根据财政部 税务总局公告2020年第8号规定：“五、对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。……
  　六、本公告自2020年1月1日起实施，截止日期视疫情情况另行公告。”
    根据《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第7号）规定，本文规定的税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2021年3月31日。前期根据财政部 税务总局公告2020年第28号规定，本文规定的税费优惠政策执行至2020年12月31日。

 我是一家小规模商贸公司，主要是卖金银首饰，要不要交消费税？如何计征消费税？

    根据《财政部 国家税务总局关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》（（1994）财税字第95号）规定：
    一、改为零售环节征收消费税的金银首饰范围
　　这次改为零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于：金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰（以下简称金银首饰）。
    七、计税依据
　　（一）纳税人销售金银首饰，其计税依据为不含增值税的销售额。如果纳税人销售金银首饰的销售额中未扣除增值税税款，在计算消费税时，应按以下公式换算为不含增值税税款的销售额。
　　金银首饰的销售额=含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率）
　　（二）金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。
　　（三）带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为：
　　组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－金银首饰消费税税率）
　　（四）纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。
　　（五）生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰，应按纳税人销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税；没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为：
　　组成计税价格＝（购进原价×（1＋利润率））÷（1－金银首饰消费税税率）
　　纳税人为生产企业时，公式中的“购进原价”为生产成本。公式中的“利润率”一律定为6%。
    根据《金银首饰消费税征收管理办法》（国税发〔1994〕267号）规定：
    根据财政部、国家税务总局《关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》（以下简称《通知》）(财税字[94]095号)的有关规定，特制定本办法。
    一、金银首饰的范围
    《通知》第一条所称“金银首饰的范围”不包括镀金（银）、包金（银）首饰，以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰。

 根据国家税务总局公告2019年48号文第二条规定，从事生产、经营的个人应办而未办营业执照，但发生纳税义务的，可以按规定申请办理临时税务登记。如果建筑工地上的劳务班组个人没有注册执照，但有取得收入，能否办理个体户的临时税务登记证，申请自开发票？能否申请定期定额征收？

（1）根据《国家税务总局关于税收征管若干事项的公告》国家税务总局公告2019年第48号：二、关于临时税务登记问题：从事生产、经营的个人应办而未办营业执照，但发生纳税义务的，可以按规定申请办理临时税务登记。
临时税务登记适用偶发业务，如果已经是经常、连续性的业务，建议到市场监管部门办理统一社会信用代码证，再申请发票开具。
（2）根据《个体工商户建账管理暂行办法》（国家税务总局令第17号），“符合下列情形之一的个体工商户，应当设置复式账：(一)注册资金在20万元以上的。(二)销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。(三)省税务机关确定应设置复式账的其他情形。”
根据《个体工商户税收定期定额征收管理办法》，结合厦门实际，目前，定期定额管理只适用于达不到以上建账标准的个体工商户。另外需注意，按相关法律法规规定应准确核算，不得核定征收的个体工商户也不适用定期定额管理。

    根据（1989）国税地字第34号规定：“一、关于技术转让合同的适用税目税率问题

    技术转让包括：专利权转让、专利申请权转让、专利实施许可和非专利技术转让。为这些不同类型技术转让所书立的凭证，按照印花税税目税率表的规定，分别适用不同的税目、税率。其中，专利申请权转让，非专利技术转让所书立的合同，适用“技术合同”税目；专利权转让、专利实施许可所书立的合同、书据，适用“产权转移书据”税目。

    二、关于技术咨询合同的征税范围问题

    根据《国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）规定：“第八条  税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。

　　内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。

　　外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

二手房交易个税免交一直沿用满五唯一，我在百度上查到河北省2020年新规定,"对于个人转让自用二年以上，并且是家庭唯一住宅，免征个人所得税"。想确认一下，河北省是否有此规定？如果有此规定，所属市县是否参照执行？

    根据《财政部　国家税务总局　建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字〔1999〕278号）规定：

    四、对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得、继续免征个人所得税。

石家庄今年受疫情影响，一季度正常办公受较大影响，个税手续费退回限定在3月31日前，本年是第二年网上申请，能否适时延长申请期限，使代扣人充分享受税收优惠政策。

    根据《财政部 税务总局 人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）规定： 

    四、手续费管理

    （一）预算管理。

    2.“三代”税款手续费按年据实清算。代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月30日前，向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料，因“三代”单位或个人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。各级税务机关应严格审核“三代”税款手续费申请情况，并以此作为编制下一年度部门预算的依据。

认缴制下公司章程约定全部注册资本2030年到位，那么2020年银行贷款利息支出能否企业所得税前扣除？

根据国税函[2009]312号，凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息不得在计算企业应纳税所得额时扣除，我认为注册资本缴款期限到期后未缴足部分利息支出不得扣除，未到期前未缴足的贷款利息应当允许扣除。

   企业注册资本实行认缴登记制后，新修订的《公司法》将股东对其认缴出资额、出资方式、出资期限等事项，明确由股东自主约定，并记载于公司章程。《公司法》第28条规定，股东应当按期足额缴纳公司章程中规定的各自所认缴的出资额，股东不按上述规定缴纳出资的，除应当向公司足额缴纳外，还应当向已按期足额缴纳出资的股东承担违约责任。随后出台的《公司法》司法解释三，专门就公司股东未按期足额缴纳出资问题规定了对股东权利的限制，并明确了对未按期足额缴纳出资股东的全面履行出资义务、股东资格解除、应对债权人承担责任等问题。

同一个房地产开发项目，有普通住宅，别墅，下部商铺，上部住宅，这种情况能同时使用多个成本对象确定原则吗？还是只能选一种成本对象确定原则？

房地产开发经营企业开发产品的计税成本对象按下列文件规定确定。

文件依据：

根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）第二十六条规定：“成本对象是指为归集和分配开发产品开发、建造过程中的各项耗费而确定的费用承担项目。计税成本对象的确定原则如下：