你好，国税函2009年3号文件中，工资薪金中包括个人承担的五险一金吗？

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)二、关于工资薪金总额问题
《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。 

在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2017年版)》《A105010〈视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表〉填报说明》中明确了“第25行“3.实际发生的税金及附加、土地增值税”：第1列“税收金额”填报房地产企业销售未完工产品实际发生的税金及附加、土地增值税，且在会计核算中未计入当期损益的金额；第2列“纳税调整金额”等于第1列“税收金额”。”

 我公司是一家医药制造非上市民营企业，不属高新技术企业，2020年公司拟对核心员工进行股权激励，采取实际控制人转让股权方式完成，拟转让3%的股权给核心员工，经评估该时点公司公允价格约为8亿元，转让给核心员工时公司按5亿估值，根据企业会计准则公司需要在管理费用中确认股权激励费用900万元，激励完成后核心员工可立即取得股权，但要求核心员工在激励完成之日起须在企业工作年限不得少于5年。
咨询问题:
我公司所确认的股权支付费用900万元是否可在2020年企业所得税前一次性扣除，还是要按5年分年扣除？

 向国外客户销售了一批货物，由于质量问题需要赔偿一部分款项，对外支付的款项是属于损失赔偿还是违约金，是否需要代扣代缴企业所得税；其次，出口的这批货物已经退税了（外贸企业），我们只是支付了一部分赔偿款，这种情况还涉及退税方面的问题吗，比如说要补税

甲公司（65%）和乙公司（35%）出资组建的A公司（甲公司和乙公司都是独立法人），现将A公司进行存续分立为A公司和B公司，股东和占股比例不变，根据财税〔2009〕59号的规定，如果B公司连续12个月内股权不变，符合特殊性税务处理的情况（其他特殊性税务处理的情况都满足）。现在问题是：如果B公司连续12个月内股权不变，而A公司12个月内股权变更（甲公司持有股权卖给别的公司），是否满足税务特殊性处理？

 国家税务总局公告2018年第28号
 1　第五条 企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。　第八条  税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。
2 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
　　小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。
　　税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。
　　第十条  企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证;对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。
　　企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证。

百善孝为先，我单位为本单位员工超过60岁的父母发放每月不超过300元的赡养费，请问我单位在职工福利费科目列支的这部分赡养老年人的费用可不可以在计算企业所得税前扣除？请转省局企业所得税处给予明确答复，谢谢！

我单位是定位县域、服务三农的银行，主要发放农户、个体工商户等普惠性贷款，由于近几年经济下行，为了控制借款人因意外伤害导致贷款损失风险，我行自己出钱给部分借款人购买“借款人意外险”，且保险公司给我行开具了抬头为我行全称的合法有效的增值税普通发票，那么，请问我行这部分为了减少贷款风险的合理合法支出可不可以在计算企业所得税前扣除？因为涉及税务检查，请转省局企业所得税处给予明确答复。万分感谢！

 法拍房己邀款，现要办证需要发票。但房产公司还要买受人交什么增值税，企业所得税，请问买拍人跟法院产生交易，房产公司有权收这两笔费用？如果可以收，又是按什么规定（比例）收？还是房产公司可以随便收？

   根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业转让财产取得收入，应并入企业当期收入，按月或按季申报预缴企业所得税。购买方自愿承担销售方对应税款的，经主管税务机关批准，可在开具发票时征收，具体以主管税务机关根据实际情况作出的处理意见为准！
    拍卖企业不动产情形，以销售方（拍卖方）为企业所得税纳税义务人，税务机关根据税法规定确定纳税义务人，但不干预买卖双方对交易税费实际承担人的相关约定。

总公司在安徽省合肥市，现在有三家分公司，其中两家属于省内跨市，一家属于跨省，总分公司已经办了企业所得税汇总备案，请问税款的分配比例怎么计算，是按照《国家税务总局公告2012年第57号》还是《安徽省国家税务局安徽省地方税务局公告2013年第12号》？

    以《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）为依据。