问题1、企业符合优惠政策，发生一笔即征即退增值税，一笔两免三减半企业所得税，退回来的增值税金额和所得税金额要并入所得税额计算所得税吗？

问题2、财政局拨入的500精英资金补贴，以及跟政府部门相关活动的资金拨入，需要并入所得税额中计算所得税吗？

问题3、上述两个问题，不并入所得税额计算所得税的相关文件号（政策文件）在哪里？

   根据《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)规定：“五、符合条件的软件企业按照《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税〔2011〕100号)规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。” 

您好，我公司想咨询如下业务：我公司有一下属子公司目前处于筹建期，日常发生有各项管理费用，同时，该子公司将其暂时不使用的资金借给其母公司，产生有利息收入，从利润表上看，利息收入小于管理费用金额，即利润总额为负数。请问：该子公司在所得税申报时，是否需要缴纳所得税？

    一、根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第七条规定，企业筹办期间不计算为亏损年度问题 企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函〔2009〕98号)第九条规定执行。

单位准备拍一块地，除了支付土地出让金外，还需要建设一定面积的返迁安置房，无偿交付原土地的居民。请问在计算所得税时，可否在将该部分无偿建设的安置房视同销售的同时，再将该视同销售收入作为拆迁补偿费进行所得税前扣除。例如：无偿提供的安置房面积为1万平方，可对外销售面积为9万平方，市场销售单价为1万元/平方，土地成本为3.8亿元，其他建筑施工成本为4亿元，其他费用忽略不计，假房屋已全部销售。所得税计算过程如下：

收入：正常外售收入=9万平*1万/平=9亿元，视同销售收入=1万平*1万/平=1亿元，共计10亿元；

我们公司是太阳能发电企业，享受企业所得税三免三减半政策，2017年取得第一笔收入，同时2017年有100万的亏损，这100万亏损可以弥补吗？可以的话什么时候弥补？

根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第十八条规定：“企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。”

非金融企业向非关联个人提供借款服务，企业是否需要根据有偿借款服务或是无偿借款服务确定是否纳税？如果需要，交哪些税？个人是否需要纳税？如果需要，交哪些税？

您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

    根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第十八条规定：“利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。”

    根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)

银行收取的手续费，账户管理费，网银费等的银行回单是否可以作为企业所得税前扣除凭证？还是必须取得发票才可以？如果必须要发票银行不给开怎么办？

尊敬的纳税人：

针对您的问题，12366回复如下：根据国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》国家税务总局公告2018年第28号 第八条  税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。

　　内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。

老师你好，17年6月发生对公业务的会务费用，2018年12月26号才收到发票，可以入2018年12月的账么？

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》国家税务总局公告2011年第34号第六条关于企业提供有效凭证时间问题的规定：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。  

国家税务总局公告2012年第15号第六条关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题的规定：根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

境外上市公司在深交所发行了“熊猫债”，资金通过“统借统还”的方式给到境内的成员企业使用，每季度末将利息转给给境外上市，再由上市场公司支付给投资机构，请问境内公司转给上市公司利息时，是否需要代扣代缴所得税？企业认为：因是统借统还借款的使用单位是境内企业，由境外上市公司统一支付利息，境外企业只是代收利息，支付给到境内的投资机构，不应由境内公司转利息给到境外上市公司是代扣代缴所得税。

您好，若境内的成员企业和境外上市公司不存在借贷关系，则境内企业在每季度末转给境外上市公司的款项不应认定为支付给境外上市公司的利息境内企业不得作为支付给境外上市公司的利息进行税务处理。如何认定该项交易性质，需要视具体情况再做处理；若境内的成员企业与境外上市公司存在借贷关系且境内企业在每季度末转给境外上市公司款项确属于利息的，可按有关规定计算境内企业应纳所得税额时扣除，但应由境内企业按照有关规定扣缴利息预提所得税。

《关于中国石油化工股份有限公司缴纳企业所得税问题的通知》（国税函【2000】776号）是否有这个文件？该文件是否有效？

您好，根据《国家税务总局关于公布现行有效的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2010年第26号），国税函〔2000〕776号文件不在《现行有效的税收规范性文件目录》内。因此，该文件不属于现行有效文件。

企业如果发生还本销售的行为，请问还本销售发生的还本支出能否在企业所得税税前扣除？需要在凭证后附送何种合法单据？适用的政策是：1、《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和主席令63号）第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十七条：“企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。”2、《国家税务局关于集体企业实行“还本销售”财务、税收处理问题的通知》（〔89〕国税所字第211号），最近，一些地区询问，集体企业实行“还本销售”在财务、税收上如何处理。经研究，现明确如下：集体企业实行“还本销售”取得的销售收入应全额记帐，并按规定征收工商各税；企业“还本”的支出应用其自有资金解决，不得计入成本、费用，减少利润。还是另外有其他的适用政策？