根据《财政部 税务总局关于中小企业融资（信用）担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕22号） ，想问下，这个年末担保余额是否包括非融资担保吗？（我公司业务中非融资担保主要有履约担保、预付款担保、支付担保等）

回复如下：建议可以参考下《融资性担保公司管理暂行办法》，是否可以计提非融资担保的准备金，如果文件规定可以计提，即有包含。

创投企业（有限合伙）的投资人中有一个是合伙企业，该合伙企业有自然人A、B、C设立。请问在创投企业选择按单一投资基金核算的情况下，自然人A、B、C能否享受从该基金应分得的股权转让所得按20%税率缴纳个人所得税？

您好！财政部 税务总局 发展改革委 证监会关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知（财税〔2019〕8号）：二、创投企业选择按单一投资基金核算的，其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，按照20%税率计算缴纳个人所得税。

公司的银行法人卡，绑定银行基本户后，招待客户刷卡支付以后是不是仍然需要发票入账？能否直接用刷卡的单据来作为费用报销？这样子没有发票报销，仅凭刷卡单据的费用支出可以税前扣除吗？

根据《国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告》（国家税务总局公告2018年第28）的规定：

第八条  税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。

　　内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。

        财税〔2019〕21号和鲁财税〔2019〕8号，企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。山东省定额标准为每人每年9000元。

        请问房地产开发企业预缴的增值税和随预缴增值税附征的城建税、附加可以扣减吗？如可以扣减请问应该如何申报？

员工日常交通费报销提供预充值的E通卡电子发票作为交通费报销的凭据在企业所得税税前列支呢？是否有政策规定？

根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”第十条规定：“在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：……与取得收入无关的其他支出”。

    问题表述不清，该易通卡的实际支付项目是否仅为交通费，由于易通卡的支付功能不只限于交通，无法判定购买易通卡支出是否为与企业取得收入直接相关的、合理的支出，请携带相关资料向主管税务机关具体咨询。

您好！对于员工实报实销的通讯费，发票抬头为个人，那这部份的发票费用能否在企业所得税税前扣除？如果可以，发票抬头只有个人名字可以吗？如果该部份通讯费补贴列入员工工资薪金一起发放，在缴纳个税时，通讯费是否有相应的免税政策？以上对应的法规依据是哪条？

1、根据《企业所得税法》第八条的规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业发生符合上述规定的支出，应取得真实、合法、有效的票据，准予在计算应纳税所得额时扣除。  公务通讯费在以下限额规定范围内凭合法凭证实报实销的，可作为管理费用在企业所得税税前据实扣除。自2013年11月1日起，每人每月500（含）元以内，应为通讯运营商开具的，抬头为个人的发票。

请问我们上年度做扶贫工作时我们公司按县里要求捐了4万元的扶贫款，但是这笔钱是给贫困村的，县里不给开收据，只有村里给开了收据。请问这笔钱能在所得税申报时税前扣除吗？我们这笔钱确实用于贫困村扶贫的

    根据《国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第二条规定：第二条  本办法所称税前扣除凭证,是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。第八条规定：税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。

财税[2019]20号第三条明确规定，自2019年2月1日至2020年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。现在整个国家减税降费的背景下，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为是否也免征企业所得税（企业所得税税负相同）？

根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号 ）规定：“第三十六条 企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。”

目前，合伙企业所得税是合伙人个人按照承包经营的个人所得税税率缴纳的，享受不到小微企业所得税的优惠政策，小微企业应纳税所得额小于100万元，可以按5%的税率缴纳。合伙企业按个人承包经营所得缴税则要高得多，体现不了国家给予所有小微企业的优惠政策。希望国税总局能够考虑到合伙企业这一块，实际上众多合伙企业才是真正的小微企业。

回复如下：

    一、根据《财政部　国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）规定，二、合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

您好，请问企业所得税汇算时，由于研发费用加计扣除而产生的多缴的企业所得税，是否可以申请退税？如何办理退税？如果没有申请退税是否可以直接抵扣以后年度需要缴纳的企业所得税，如何办理手续？

纳税人办理企业所得税年度汇算清缴后，存在多缴税款的，可在企业所得税汇算期内，向税务机关申请年度汇算清缴结算多缴退抵税。办理材料：1.A07112《退（抵）税申请表》，纸质4份

2.纳税人申请退税但是不能退至原缴税账号时，应当向税务机关提交说明材料，纸质1份。“汇算清缴结算多缴退抵税”申请条件及办理流程请具体查看国家税务总局厦门市税务局网站“首页  >  办税服务  >  办税指南 >申报纳税>其他申报>040805汇算清缴结算多缴退抵税”。