请问季节性用工应当折算为年平均用工人数，具体怎么计算呢？比如5月份工作3天的有10人，工作1天的与5人，工作5天的有10人，5月份人数是多少人呢？

财税[2015]72号文 第八条中提到“用人单位在职职工，是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。季节性用工应当折算为年平均用工人数。以劳务派遣用工的，计入派遣单位在职职工人数。”

季节性用工是否计算为用人单位在职职工，应根据《劳动合同法》及人社部门对在职职工的界定，结合招用员工实际情况来确定是否属于用人单位在职职工。

停车场由于车位出租面积的不确定，每个月出租的面积不一定。房产税按规定，出租面积按从租计征房产税，未出租面积按从价计征房产税。停车场由于出租面积的不确定性，房产税如何准确计税呢？该按从租计征还是从价计征房产税？

自用的按照从价计征，按照房产余值计征房产税，出租的按照从租计征，按租金收入计征房产税。

　　未出租的部分即自用部分，按房产原值*(自用面积/总面积)来作为计税房产原值。因此，请准确核算出租部分房产原值。若出租转自用，或自用转出租的，应先做房产税源变更，再申报房产税。

我单位为员工报销手机话费，计入职工福利费，员工凭话费发票实报实销，请问此种情况下若员工取得的票据不合规，会有影响吗，例如，员工报销1000元话费，其中100元票据不合规，那么该100元需要所得税纳税调增吗，剩下的900元再按工资薪金的14%限额扣除？

根据《国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十三条规定：” 企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。“ 本次咨询仅供参考，具体以法律法规及相关规定为准。

我单位为有限责任公司，股东中有某合伙企业，请问我单位在向该合伙企业分配利润时需要履行代扣代缴个人所得税义务吗，还是由该合伙企业自行计算申报？

根据《个人所得税法实施条例》(国务院令第600号)第三十五条的规定，扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当依照税法规定代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。 

　　因此，合伙企业应在将该股息、红利所得分配给个人合伙人时，代扣代缴其个人所得税。

本次咨询仅供参考，具体以法律法规及相关规定为准。

我公司对境外某单位支付特许权使用费，合同约定支付对方税后100万元，全部税费由我公司承担，请问我公司应如何计算扣缴的增值税，城建税及附加，预提所得税？

   增值税：在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人。

在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：

    （一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；

我公司从事短视频设计，与各大媒体平台签订的短视频播放合同。主要收入来源于两个方面，一是靠粉丝的播放量作为收入来源，二是当播放量到达一定量的时候，媒体于视频中植入广告，我司收取一定的广告分成。请问这两种模式分别属于哪种收入？开票内容是什么？

一、根据《国务院关于废止<中华人民共和国营业税暂行条例>和修改<中华人民共和国增值税暂行条例>的决定》（国令第691号）的规定，在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。另外，根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附录《销售服务、无形资产、不动产注释》的规定，现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。广播影视服务，包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映，下同）服务。（1）广播影视节目（作品）制作服务，是指进行专题（特别节目）、专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视剧、电影等广播影视节目和作品制作的服务。具体包括与广播影视节目和作品相关的策划、采编、拍摄、录音、音视频文字图片素材制作、场景布置、后期的剪辑、翻译（编译）、字幕制作、片头、片尾、片花制作、特效制作、影片修复、编目和确权等业务活动。（2）广播影视节目（作品）发行服务，是指以分账、买断、委托等方式，向影院、电台、电视台、网站等单位和个人发行广播影视节目（作品）以及转让体育赛事等活动的报道及播映权的业务活动。（3）广播影视节目（作品）播映服务，是指在影院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节目（作品），以及通过电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或者有线装置播映广播影视节目（作品）的业务活动。因此，您可查看上述文件的相关规定。另外，如无法自行判断，请向主管税务机关提供相关资料，由其依法进行核定。二、根据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致。另外，根据《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2017年第45号）的规定，自2018年1月1日起，纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票(包括：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票)时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。此外，根据《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第14号）的规定，税务总局在增值税发票税控开票软件中更新了《商品和服务税收分类编码表》，纳税人应当按照更新后的《商品和服务税收分类编码表》开具增值税发票。因此，收款方应当按照发票管理办法规定及实际经营业务的内容如实向付款方开具发票。涉及具体征管问题请向主管税务机关进一步咨询。

您好，上次咨询跟个体茶农收购茶叶无发票，贵局回复可由企业申请收购发票，不知道具体如何操作，可否回复稍加详细些，谢谢

一、纳税人向农业生产者个人购买自产农产品，可以向主管税务机关申请领用收购发票。主管税务机关根据纳税人的经营项目和经营规模，对其领用发票的种类、数量、版面金额以及领用方式按规定予以确认。纳税人通过增值税发票管理新系统，使用增值税普通发票开具收购发票，系统在发票左上角自动打印“收购”字样。

二、你司可申请增值税普通发票，发行时向柜台说明用于收购用，在开具时选择“收购发票”即可开具。

根据《山东省地方税务局关于修订<山东省地方税务局土地增值税“三控一促”管理办法>的公告》（山东省地方税务局公告2017年第5号）第十七条 房地产开发企业处置利用地下人防设施建造的车库(位)等设施取得的收入，不预征土地增值税。

　　第十八条 房地产开发企业处置非地下人防设施建造的车库(位)等设施取得的收入，凡房地产开发企业与业主签订销售合同(或协议等)并转让产权的，应当预征土地增值税。 

    具体建议与主管税务机关联系咨询。 

     一、根据《国家税务总局关于修改<中华人民共和国发票管理办法实施细则>的决定》（国家税务总局令第37号）规定，第二十八条 单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。……第三十三条 用票单位和个人有权申请税务机关对发票的真伪进行鉴别。收到申请的税务机关应当受理并负责鉴别发票的真伪；鉴别有困难的，可以提请发票监制税务机关协助鉴别。在伪造、变造现场以及买卖地、存放地查获的发票，由当地税务机关鉴别。……

自然人按次纳税的，起征点调整为每次(日)销售额500元，500元以下免征增值税；

按期纳税的（特指办理了税务登记或者临时税务登记的纳税人），月销售额10万元以下免征增值税。