我单位今年人数超30人，于2017年成立，那我缴纳残保金按照去年平均人数以及平均职工工资计算是吗，请问那包括我们实习生工资吗

    根据《关于印发〈残疾人就业保障金征收使用管理办法〉的通知》（财税(2015)72号）规定：“第八条 保障金按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积计算缴纳。计算公式如下：

　　保障金年缴纳额=(上年用人单位在职职工人数×所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数)×上年用人单位在职职工年平均工资。

您好，我们公司付给个人软件维护费分别合计1200元和1200元，所属期是19年1月-12月，请问代缴个税多少元？按什么公式计算？需要在哪个税务局办理？思明行政服务中心可以办理吗？谢谢！

一、根据《国家税务总局厦门市税务局关于自然人申请代开发票个人所得税有关问题的公告》（厦税公告2019年第1号）一、对自然人纳税人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得需要代开发票的，在代开发票环节不再征收个人所得税。其个人所得税由扣缴义务人依照《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号发布）规定预扣预缴（或代扣代缴）和办理全员全额扣缴申报。

我单位员工在出差坐飞机时，开具了一张货物名称为“*运输服务*逾重行李费”的电子普通发票，请问这个能作为旅客运输服务进行扣除吗？

根据《财政部　税务总局　海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）文件规定，“六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

　　（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

　　1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

一、根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)文件规定：“三、其他政策

　　(二)纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。...... 因此，纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用涉及增值税，城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加、企业所得税。

二、根据《财政部  国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第九款：“1.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县(市)的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

《财政部 税务总局 工业和信息化部 交通运输部关于节能 新能源车船享受车船税优惠政策的通知》（财税〔2018〕74号）“七、本通知发布后，列入新公告的各批次《目录》（以下简称新《目录》）的节能、新能源汽车，自新《目录》公告之日起，按新《目录》和本通知相关规定享受车船税减免优惠政策。新《目录》公告后，第一批、第二批、第三批车船税优惠车型目录同时废止；新《目录》公告前已取得的列入第一批、第二批、第三批车船税优惠车型目录的节能、新能源汽车，不论是否转让，可继续享受车船税减免优惠政策。” 

假如拍地条件明确了：配建不少于计容(计算容积率)总建筑面积10%的人才住房，无偿移交政府。这种情况下，这部分人才住房需要视同销售，计算增值税、土地增值税和企业所得税吗？

1.增值税以下情形需要视同销售：单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；2.企业所得税：企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入(或利润)的实现；3.土地增值税是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为（赠与包括：房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的）。

请问公司给职工发放的通讯费补贴属于企业所得税中的职工福利费吗？企业所得税中的职工福利费是否仅包括国税函[2009]3号第三条所正列举的内容呢？

(国税函〔2009〕3)号文件中,通讯费未列入职工福利费范畴,不能分清受益者,需从严把握，即不能作为职工福利费。

感谢您的咨询，本次咨询仅供参考

您好，我公司签订一份工程项目合同金额约5百万，实际竣工结算额约6百万，请问超出1百万的差额部分需要缴纳印花税吗（未签补充协议）？关于超出差额是否必须要签补充协议？

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第一条规定，在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。

第九条规定，已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。

尊敬的领导，请问我省各地公共资源交易中心收取的招拍挂土地交易服务费是否属于增值税应税服务，若属于，是否可以开具专票？若不属于，企业是否可以手写的资金往来结算票据入账？谢谢！

中华人民共和国增值税暂行条例 

国务院第191次常务会议通过第一条　在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

    国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告

我公司是建筑企业，正施工一个简易计税项目。根据财税〔2016）140号《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》“十六、纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。”。我公司取得该机械费发票，能作为支付的分包款，从取得的全部价款和价外费用中扣除该支付的分包款，进行差额交税吗？

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号） 9.试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。