您好！河南省地方税务局公告2011年第10号《河南省地方税务局关于调整土地增值税核定征收率有关问题的公告》，（五）个人转让二手房的核定征收率，个人转让除住房以外的其他房地产项目无法清算的按6%的核定征收率征收土地增值税。
请问无法清算是指什么情况 ，现能够提供购买时的合同、发票、契税凭据，是否不属于无法清算的情形，谢谢！

    一、根据《河南省地方税务局关于明确土地增值税若干政策的通知》（豫地税发[2010]28号）第五条规定，转让二手房的问题个人转让二手房时，凡能够正确计算收入和扣除项目的，按土地增值税的有关规定申报纳税。对无法计算扣除项目金额的纳税人可按核定征收的方式征收土地增值税。
    二、根据《河南省地方税务局关于调整土地增值税核定征收率有关问题的公告》（河南省地方税务局公告 2011年第10号）第一规定 土地增值税核定征收率……(五)个人转让二手房的核定征收率  个人转让除住房以外的其他房地产项目无法清算的按6%的核定征收率征收土地增值税。
    三、根据《财政部 国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税〔2006〕21号）第二条规定，关于转让旧房准予扣除项目的计算问题 纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，《条例》第六条第（一）、（三）项规定的扣除项目的金额，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。对于转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，地方税务机关可以根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）第35条的规定，实行核定征收。
    四、根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（国务院令第138号）第六条规定， 计算增值额的扣除项目：（一）取得土地使用权所支付的金额；……（三）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；
    因此，根据上述文件规定，如您转让商业房产，能提供购房发票的，经当地税务部门确认，《条例》第六条第（一）、（三）项规定的扣除项目的金额，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。对于转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，才需要实行核定征收。关于无法清算具体定义，文件并没有明确规定，具体涉税事宜您可联系主管税务机关确认。

1.土地价款抵减的销项税是否要调增土地增值税的清算收入。

2.在计算土地增值税时，土地价款抵减的销项税是否需要在支付的土地出让金中予以扣除。

    根据国家税务总局公告2016年第70号规定：“一、关于营改增后土地增值税应税收入确认问题 

　　营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。适用增值税一般计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额;适用简易计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳税额。

1.抵减增值税销项税的土地价款对应的增值税，是否要调增地增值税的清算收入。

2.这里的土地价款包括出让金，拆迁安置款，土地的前期开发和土地出让收益。我想问的是：土地的前期开发和土地出让收益的具体内容。

    1.根据国家税务总局公告2016年第70号规定：“一、关于营改增后土地增值税应税收入确认问题 

　　营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。适用增值税一般计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额;适用简易计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳税额。”

我公司是一家教育培训机构，学生缴费时，我公司作预收账款，待实际上课时确认收入，请问增值税纳税义务时点是什么时候？报名缴费时是否可开具预付卡不征税的增值税发票？

    根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国令第691号）第十九条规定：“增值税纳税义务发生时间：

    (一)发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

　　(二)进口货物，为报关进口的当天。

老师您好，请问私募基金管理人收到管理费收入是否可以按3%简易计税

根据《财政部 税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知》（财税〔2017〕56号）的规定：“一、资管产品管理人(以下称管理人)运营资管产品过程中发生的增值税应税行为(以下称资管产品运营业务)，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。

资管产品管理人，包括银行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、证券公司及其子公司、期货公司及其子公司、私募基金管理人、保险资产管理公司、专业保险资产管理机构、养老保险公司。

《土地增值税暂行条例实施细则》第八条规定：“土地增值税以纳税人房地产成本核算的最基本的核算项目或核算对象为单位计算。”；税总函〔2016〕309号附件：《土地增值税纳税申报表（三）填表说明规定：“土地增值税纳税申报表（三）的各主要项目内容，应根据纳税人转让的房地产项目作为填报对象。纳税人如果同时转让两个或两个以上房地产的，应分别填报。”

根据上述规定，甲公司2013年5月购买了拥有7个权属证书的办公楼，甲公司将该办公楼整体作为一个核算对象进行会计核算，请问：2021年3月整体转让时，申报土地增值税填写一张申报表，是否正确？

我公司收到个税返还是否需要缴纳增值税？如果要缴纳，按照什么服务缴纳？

按照目前营改增政策相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应按照现代服务-经纪代理服务缴纳增值税。

    一、根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号 ）……五、对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。公共交通运输服务的具体范围，按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号印发)执行。生活服务、快递收派服务的具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。六、本公告自2020年1月1日起实施，截止日期视疫情情况另行公告。

您好，汇总开具增值税普通发票时，能否使用自制的清单，不通过防伪税务系统开具《销售货物或提供应税劳务清单》

    根据《国家税务总局货物和劳务税司关于做好增值税发票使用宣传辅导有关工作的通知》（税总货便函〔2017〕127号）规定，附件：增值税发票开具指南……第二章……第一节……十三、一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和发生应税行为可汇总开具增值税专用发票。汇总开具增值税专用发票的，同时使用新系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖发票专用章。

我单位是一家袜子生产型出口企业，现聘请国外一家服装设计公司为我单位袜子款式进行设计，整个设计过程在境外发生，设计完成后，将此设计应用在国内的袜子生产过程中。现提请省局，该笔支付给境外公司的袜子设计费，境外公司是否需要缴纳增值税及附加或者是我单位需要为其代扣代缴增值税及附加吗？

    1.增值税

    （1）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内发生应税行为 ，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。